Хотя в Украине биткоин (Bitcoin) уже активно используется, с его правовым статусом наше государство все никак не определится. По словам НБУ, проблема в том, что в мире отсутствует единый подход к классификации биткоина и урегулированию сделок с ним. Разобраться с позицией НБУ планирует на заседании Совета по финансовой стабильности в конце августа. От этого зависит, приобщится ли Украина к странам, решившим разрабатывать нормативно-правовую базу с целью активного внедрения цифровой валюты в экономику или же к тем, где считают криптовалюту нелегальной и пытаются запретить или ограничить ее использование.
О том, что определенность в этом вопросе может появиться, свидетельствует то, что 18 августа замдиректора Департамента платежных систем и инновационного развития НБУ Наталья Лапко заявила об изменениях украинского законодательства в сфере регулирования платежных систем, которые предоставят небанковским финансовым учреждениям право выпускать электронные деньги. Соответствующий законопроект, построенный на европейских стандартах, по ее словам, сейчас находится на рассмотрении в Верховной Раде. Его принятие, в частности, позволит упорядочить деятельность небанковских финансовых учреждений на рынке платежных услуг, предоставить им право осуществлять выпуск электронных денег и иметь коммерческих агентов.
Нормативное «гуляй-поле»
Интерес юристов к вопросу, чем же является данная криптовалюта – товаром, денежной единицей или чем-то другим, подогрела ситуация с раскрытием сотрудниками СБУ и Нацполиции незаконной «биткоин-фермы» в Институте электросварки имени Патона в Киеве (хотя эксперты высказали мнение, что вряд ли речь шла о биткоине, а, скорее, об альтернативной криптовалюте, так как «добыча» имеет свои особенности).
По словам правоохранителей, в неработающем бассейне находились 200 процессоров, а полученную криптовалюту меняли на электронные деньги официальных платежных систем, подделывая банковские документы. В интернете даже начал «гулять» мэм «Укрбіткоїнвидобування», хотя «майнерам» шутить не приходится – как известно, Святошинский районный суд Киева разрешил Нацполиции изъять компьютерную технику и всю документацию для проведения расследования. К слову, на следующий же день СБУ отрапортовала о разоблачении в Кропивницком «межрегионального конвертационного центра», который занимался «майнингом криптовалюты» и «отмыл» 200 млн гривен. И если анализировать судебную практику, подобные дела – не первые для украинских судов.
Впрочем, как будут доказывать вину майнеров, пока неясно – из-за отсутствия правового регулирования данного вопроса. По этой же причине майнинг биткоина в Украине силовики приравнивают к фиктивному предпринимательству и приобщают еще одну статью УК за сделки с куплей-продажей криптовалюты – легализация доходов, полученных преступным путем.
Вся нормативная база, где упоминается биткоин, в Украине состоит из письма НБУ 08.12.2014 № 29-208/72889 и разъяснения относительно правомерности использования в Украине «виртуальной валюты/ криптовалюты» Bitcoin 10.11.2014.
В частности, в письме НБУ сказано, что «выпуск виртуальной валюты Bitcoin не имеет какого-либо обеспечения и юридически обязанных по ней лиц, не контролируется государственными органами власти ни одной из стран. Таким образом, Bitcoin является денежным суррогатом, который не имеет обеспечения реальной стоимости. Считаем, что деятельность по купле-продаже Bitcoin за доллары США или другую иностранную валюту имеет признаки функционирования так называемых «финансовых пирамид» и может свидетельствовать о потенциальной вовлеченности в осуществлении сомнительных операций в соответствии с законодательством о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Разъяснение НБУ от ноября 2014 года о «денежном суррогате», по мнению многих юристов, не может использоваться как нормативно-правовой акт с целью установления ответственности, да и устарело в принципе. Впрочем, такая характеристика в последствии позволила судам в своей практике по уголовным делам ссылаться на ч. 2 ст. 32 Закона Украины «О Национальном банке Украины» (согласно которой выпуск и использование денежных суррогатов запрещены).
Примечательно, что другие криптовалюты (которых немало, и которые «добывать» проще), в указанных документах НБУ не упоминаются. Соответственно, вопрос, как поступать с «нарушителями», которые их выпускают или используют.
По делам, связанным с выпуском, использованием криптовалюты для заключения сделок, ее налогообложением пока нет решений вышестоящих судебных инстанцией. Но предсказать, что они будут, можно наверняка.
Судебная практика: Bitcoin запрещен?
Для добычи («майнинга») биткоинов необходимо специальное оборудование и мощнейший источник электроэнергии. «Майнить» криптовалюту дома фактически невозможно.
Поэтому неудивительно, что интерес для размещения оборудования майнеров представлял не только Институт электросварки имени Патона.
Так, 7 октября 2015 г. следственный судья Святошинского районного суда Киева удовлетворил ходатайство об обыске в деле, связанном с размещением оборудования для добычи биткоинов в помещении, принадлежащем «Украинскому нефтегазовому институту».
Досудебным расследованием было установлено, что неустановленные лица, используя документы ФЛП (который занимался производством хлебобулочных изделий), самовольно использовали нежилое помещение площадью 42,2 кв. м., которое находится в одноэтажном здании.
«Булочник» по просьбе неустановленного лица с целью совместного использования складского помещения подписал договор аренды о временном пользовании данным нежилым помещением. В соответствии с договором арендодателем являлся ПАО «Украинский нефтегазовый институт» в лице председателя правления.
Потом у ФЛП возникло подозрение, что в данном помещении производят отнюдь не булочки, а находится компьютерное оборудование – серверы.
В ходе проведения обыска следователи обнаружили и изъяли 8 программно-технических комплексов «Asic» и один ноутбук, которые использовались для создания «имитации электронных денег крипто валюты (Bitcoin и другие)».
Еще один пример. 19 марта 2015 г. в деле № 750/2387/15-к следственный судья Деснянского районного суда Чернигова удовлетворил ходатайство следователя УСБУ в Черниговской области. В частности, следователь просил предоставить временный доступ для изъятия распечатки движения денежных средств с указанием данных о контрагентах, их назначения и оснований перечисления по расчетному счету ООО «БИТ-НЕТ». Уголовное производство было открыто по ч. 1 ст. 205 УК (фиктивное предпринимательство), по факту создания неустановленными лицами ООО «БИТ-НЕТ» с целью изготовления и эмиссии криптовалюты «биткоины». Для осуществления своей деятельности ООО открыло счет в Дельта Банке для расчетов в евро, в долларах США и гривне. Для легализации указанной деятельности был составлен договор о предоставлении услуг аппаратного хостинга (колокейшн) между ООО «БИТ-НЕТ» и компанией «Кастлетон трейдинг ЛП» (Великобритания).
«Официальный представитель биткоина»
В другом деле следователи Государственной фискальной службы гадали, как «прижать злоумышленников» и требовали от Соломенского райсуда Киева предоставить временный доступ к документам общественной организации «Биткоин Фундация Украины», которая, по их мнению, якобы хранит данные о клиентах «денежной системы» биткоин, а именно: ФИО пользователей, адресные данные, контактные телефоны, паспортные или другие персональные данные, договоры, заявления на подключение.
Досудебное расследование проводилось, опять-таки, по факту фиктивного предпринимательства и содействия в уклонении от уплаты налогов в особо крупных размерах (ч. 5 ст. 27 ч.3 ст. 212, ч. 2 ст. 205 УК Украины). Злоумышленники использовали реквизиты и текущие счета фиктивных предприятий, чем способствовали действующим СПД в умышленном уклонении от уплаты налогов. Предприятия, имеющие признаки фиктивности, с целью прикрытия своей незаконной деятельности использовали, как отмечает следователь, электронную денежную систему «Биткоин», а именно электронный кошелек. Вывод о том, что ОО «Биткоин Фундация Украины» является официальным представителем биткоина, следователи сделали из «общедоступной информации, содержащейся в сети «Интернет».
Стоит отметить, что Bitcoin Foundation Ukraine (BFU) была первой общественной организацией, созданной с целью развития Bitcoin (и других криптовалют) на территории Украины. Ее создание было связано с появлением первых компаний и отдельных предпринимателей, желающих заработать на Bitcoin. А в марте 2014 г. его основатель и экс-менеджер мобильного оператора CDMA Ukraine Михаил Чобанян открыл первое в Украине агентство по обмену криптовалюты Kuna с физическим офисом, куда могли приходить клиенты и покупать биткойны за наличные.
Однако все оказалось не так просто, и в последствии к Михаилу Чобаняну свои претензии имели не только налоговики, но и киберполиция. В частности, ему пытались инкриминировать незаконное предоставление возможности приобрести, ввести/вывести (электронные деньги) криптовалюты Bitcoin.
Интересно, что решение суда с разрешением на обыск было мотивировано тем, что правила выпуска данной валюты не согласованы с Национальным банком Украины и это, в свою очередь, нарушает порядок использования электронных денег на территории Украины. Обыски проводились и в «посольстве «Биткоина», которое открыл М. Чобанян в Киеве на Львовской площади.
«Орудие» преступления
Негативное отношение госорганов к биткоину имеет свои причины. Так, основная часть судебных дел, где фигурирует биткоин как способ платежа, касаются продажи наркотиков, вымогательства, завладения средствами с чужих платежних карточек , деятельности конвертационных центров, организации DDOS-атак и пр.
Например, биткоин использовался группой лиц из числа граждан Украины, Португалии и Швейцарии в международной финансовой схеме, направленной на завладение средствами украинцев. Злоумышленники зарегистрировали на территории Великобритании предприятие «Planet business management ltd», которое якобы разработало программный продукт «Кайрос» и, в дальнейшем, привлекли большое количество инвесторов (граждан Украины и иностранцев), обещая при этом, получения вкладчиками сверхприбылей. В итоге большая часть средств была выведена за границу с использованием биткоинов.
Биткоин как оплата по договору: и не рассчитывайте!
Фигурирует криптовалюта и в гражданских делах. Причем, как показало одно из судебных дел, если вы выполняете работу за биткоины и даже подписали договор и акт, будьте готовы к тому, что в случае неоплаты вашей работы, претензии останутся без ответа. Ведь Bitcoin, по мнению суда, не имеет признаков материального мира, поэтому не может быть объектом судебной защиты. Проще говоря, нет закона, который бы привязывал биткоин к миру вещей – для суда не существует и биткоина.
Так, 24 марта 2016 г. Дарницкий райсуд Киева рассмотрел дело, касающееся оплаты биткоинами работы программиста.
Между Н. и Л. был заключен договор обмена товара на работы, согласно которому Н. обязался выполнить работы по разработке и созданию программного обеспечения с передачей их результатов Л., а Л. – передать ему определенное договором количество цифровой продукции Bitcoin (товар) на общую сумму 10 тыс. гривен за эту работу.
Н. выполнил условия договора – разработал и создал программное обеспечение в соответствии с техническим заданием, что подтверждается актом приема-передачи выполненных работ, однако ответчик биткоины ему не передал.
Суд не согласился с позицией истца о том, что к данным правоотношениям применяются положения договора подряда, поскольку субъектный состав сторон не отвечает условиям указанного вида договора. Поэтому, считает суд, к спорным правоотношениям применяются положения договора мены (бартера).
Согласно заключенному договору между Н. и Л. товар – определенное договором количество цифровой продукции Bitcoin, которая является предметом хозяйственного оборота, произведенной в процессе майнинга и объективно выраженной с помощью компьютерного программирования в форме цифровых записей, учет которой ведется коллективно в публичной базе Blockchain неопределенным количеством участников по четко заданному алгоритму.
Суд отметил, что исходя из условий договора, стороны согласовали его выполнение на безденежной основе, то есть предмет - это работы, товар (имущество/вещь). При этом стороны, определив предмет договора, который имеет признаки виртуального – цифровая продукция Bitcoin, согласовали, что он не имеет индивидуальных признаков. А, поскольку такой предмет договора нельзя идентифицировать, определить его признаки материального мира, такой предмет не может быть объектом судебной защиты.
Далее суд ссылается на письмо НБУ от 08.12.2014, где говорится, что выпуск виртуальной валюты Bitcoin не имеет какого-либо обеспечения, не контролируется государственными органами власти ни одной из стран. То есть, Bitcoin, по мнению суда и НБУ, не имеет обеспечения реальной стоимости.
Как вывод, суд отмечает, что ответчик не может передать истцу то, что не имеет признаков материального мира, т. е. биткоины.
С позицией Дарницкого райсуда согласился и Апелляционный суд Киева.
Примечательно, что в своей апелляционной жалобе Н. подчеркнул, что по своей правовой природе цифровая продукция Вitcoin - это имущественные права на записи в открытой базе данных Blockchain, ее материальная ценность подтверждается их стоимостью на мировых онлайн-площадках для торговли Вitcoin. Следовательно, право возникшее у него по договору на цифровую продукцию Вitcoin подлежит судебной защите.
Однако Апелляционный суд Киева отметил следующее.
Исходя из содержания письма НБУ и условий договора, можно сделать вывод, что Bitcoin не является вещью в понимании ст. 179 ГК Украины и не имеет признаков материального мира. Также, Bitcoin не является продукцией. Порядок обращения виртуальной валюты нормативно не урегулирован. Кроме того, Н. не доказал наличие у Л. Вitcoin общей суммой на 10 000 грн. и возможности их передачи ему в собственность.
Коллегия судей отклонила и ссылки Н. на то, что цифровая продукция Вitcoin - это имущественные права, поскольку они не основываются на нормах действующего законодательства.
Так, отметили судьи, в соответствии со ст. 3 Закона «Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональной оценочной деятельности в Украине» имущественными правами признаются любые права, связанные с имуществом, отличные от права собственности, в том числе права, которые являются составными частями права собственности, а также другие специфические права и права требования. Вitcoin не имеет признаков имущественных прав.
Как видим, пока судебная практика складывается не в пользу тех, кто решил использовать биткоины в качестве способа оплаты по договорам. Впрочем, с появлением соответствующего закона, ситуация может измениться.
Криптоналоги
Курьезная ситуация вышла с судебной практикой по поводу налогообложения криптовалют. И все бы ничего, если бы и юрист компании, и административный суд не спутали решение Европейского суда по правам человека с решением Европейского суда (высшей инстанции Суда ЕС) .
Так, 13 октября 2016 г. Харьковский окружной административный суд рассмотрел дело № 820/5120/16 по иску ООО «Единаркоин» к ГУ ГФС в Харьковской области об отмене индивидуальной письменной консультации в отношении виртуальной валюты Aitibicoin и налоговой консультации ГУ ГФС в отношении виртуальной валюты E-dinarcoin.
В обоснование исковых требований истец указал, что обратился в ГУ ГФС с запросами о предоставлении налоговой консультации по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций с виртуальными криптовалютами Aitibicoin и E-dinarcoin. И налоговый орган, в частности, сообщил, что операции с виртуальной валютой E-dinarcoin подлежат налогообложению НДС.
Истец посчитал эти налоговые консультации такими, что не раскрывают в полной мере сути заданного вопроса, и просил суд отменить их.
Решая спор, суд отдельно отметил, что «Европейский суд по правам человека, в деле Хедквист против Швеции, своим решением от 22.10.2015 года постановил, что операции с биткоинами и другими виртуальными валютами на территории Евросоюза не должны облагаться налогом на добавленную стоимость. Такое решение суда приравнивает виртуальные валюты к традиционным валютам в плане налогообложения. Согласно постановлению суда, операции по обмену традиционных валют на биткоины должны быть свободны от налога на добавленную стоимость, поскольку правила ЕС запрещают взыскании такого налога по операциям по обмену валют, банкнот и монет. Решение Европейского суда также снимает вопрос о том, к каким видам активов следует относить виртуальную валюту». И, поскольку решения ЕСПЧ обязательны на территории Украины, суд истолковал этот аргумент в пользу истца. Апелляционная инстанция оставила решение без изменений.
Впрочем, здесь обнаружился «небольшой» нюанс. После публикации статьи об этом на одном из ресурсов, юристы решили поднять упомянутое «решение ЕСПЧ». Однако на деле оно оказалось решением другого, Европейского суда.
В нем действительно сказано, что на территории ЕС сделки купли-продажи с криптовалютой, включая биткоины, не облагаются налогом. Решение было вынесено по запросу властей Швеции, которые вступили в спор с гражданином страны Дэвидом Хедквистом (David Hedqvist). Предприниматель планировал открыть официальный сервис по купле-продаже биткоинов. Но у шведской власти и Хедквиста возникли разногласия относительно статуса биткоина: считать его валютой или товаром, который должен облагаться НДС.
Возможно, судьи Украины в итоге придут к такой же позиции. Впрочем, им придется подобрать более точную аргументацию.
