Государственная налоговая служба Украины разъяснила вопросы относительно уплаты земельного налога.
Плата за землю — это обязательный платеж в составе налога на имущество. Она взимается в двух формах:
Земельный налог — платят владельцы земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи.
Арендная плата — уплачивается за пользование земельными участками государственной или коммунальной собственности на условиях договора аренды.
Кто и когда начисляет налог
Контролирующие органы начисляют налог физическим лицам по месту расположения земельного участка (в том числе земельной доли/пая) до 1 мая.
Основанием для начисления являются официальные данные:
- Государственного земельного кадастра;
- Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество;
- государственных актов на землю;
- сертификатов на право на земельные участки (паи);
- решений местных советов, других правоустанавливающих документов, подтверждающих право собственности или право пользования земельным участком (долей);
Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или которые временно оккупированы Российской Федерацией, определенного в установленном Кабмином порядке.
Если в базах отсутствуют сведения о вашем участке, налог начислят по информации из предоставленных вами документов до обновления данных в реестрах.
Сроки отправки и уплаты
До 1 июля налоговая направляет налоговое уведомление-решение вместе с детальным расчетом суммы налога, который содержит:
- кадастровый номер и площадь участка;
- размер ставки налога;
- льготы по уплате налога.
Оплатить налог нужно в течение 60 дней со дня получения уведомления.
Если уведомление не было направлено вовремя — ответственность за несвоевременную уплату не наступает.
Налоговое обязательство может быть начислено за налоговые периоды (годы) в пределах сроков, определенных Кодексом, то есть за 1095 дней.
Если сменился владелец
Предыдущий владелец платит за период с 1 января до начала месяца, в котором утратил право собственности.
Новый владелец платит с месяца, когда приобрел право собственности.
Если смена произошла после 1 июля, налоговая направляет новое уведомление-решение новому владельцу, а предыдущее аннулируется.
Проверка данных и сверка
Если у вас есть один или несколько участков или паев, вы имеете право провести сверку информации в налоговой по месту регистрации или расположения любого участка.
Это поможет избежать ошибок в начислениях.
Арендная плата
Основанием для начисления является договор аренды земли.
Органы власти и местного самоуправления, заключающие договоры аренды земли, до 1 февраля должны подавать в контролирующий орган перечни арендаторов на текущий год, а также сообщать об изменениях или расторжениях договоров до 1 числа месяца, следующего за месяцем таких изменений.
Сроки уплаты арендной платы определены договором, но общий порядок расчетов регулируется теми же статьями НКУ, что и земельный налог.
Льготы по уплате земельного налога
От налога освобождаются (ст. 281 НКУ):
- лица с инвалидностью I и II группы;
- физические лица, воспитывающие трех и более детей до 18 лет;
- пенсионеры (по возрасту);
- ветераны войны и лица, на которых распространяется Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантии их социальной защиты»;
- лица, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы.
Льгота действует в пределах предельных норм площади для каждого вида целевого использования земли:
- для ведения личного сельского хозяйства — не более 2 га;
- для строительства и обслуживания жилого дома и хозпостроек: в селах — до 0,25 га, в поселках — до 0,15 га, в городах — до 0,10 га;
- для индивидуального дачного строительства — до 0,10 га;
- для строительства индивидуальных гаражей — до 0,01 га;
- для ведения садоводства — до 0,12 га.
На период действия единого налога 4-й группы: владельцы участков или паев, переданных в аренду плательщику единого налога 4-й группы, на время аренды освобождаются от земельного налога.
На период военного положения не начисляется и не уплачивается земельный налог и арендная плата:
- за участки гос- и коммунальной собственности, расположенные на территориях активных боевых действий или временной оккупации РФ:
- с 01.01.2022 по 31.12.2022 — для физлиц,
- с 01.03.2022 по 31.12.2022 — для юрлиц и ФЛП,
- с 01.01.2023 — от месяца начала боевых действий (оккупации) до месяца их окончания,
- с 01.05.2024 — за территории, на которых функционируют госэлектронные информационные ресурсы.
- за участки, на которых объекты недвижимости уничтожены вследствие боевых действий (информация об этом должна быть внесена в соответствующий госреестр).
Льгота предоставляется в пределах:
- для физлиц — владельцев уничтоженных жилых объектов:
- в селах — до 0,25 га,
- в поселках — до 0,15 га,
- в городах — до 0,1 га;
для физ- и юрлиц:
- 100 % площади — если площадь уничтоженного объекта ≥ 1/3 участка,
- 50 % площади — если площадь меньше 1/3.
Льгота действует с месяца уничтожения объекта до месяца восстановления недвижимости или отмены военного положения, но не позднее 01.01.2026.
Местные советы во время военного положения могут:
- не соблюдать сроки принятия и опубликования решений по ставкам и льготам;
- предоставлять индивидуальные налоговые льготы.
Как воспользоваться льготой
Если у вас несколько участков одного вида, до 1 мая подайте заявление в налоговую, указав, на какие участки распространяется льгота.
Если право на льготу появилось в течение года — подайте заявление в течение 30 дней.
Льгота начинает действовать с месяца, следующего за подачей заявления (или с нового налогового года, если сроки пропущены).
При утрате права на льготу налог начисляется с месяца, следующего за утратой.
Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.
