Государственная налоговая служба разъяснила, как физическое лицо может задекларировать инвестиционные доходы.
Физическое лицо, которое получило доход от операций с инвестиционными активами как в Украине, так и за границей, обязано подать годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах до 1 мая года, следующего за отчетным, и уплатить НДФЛ и военный сбор.
При этом, согласно Налоговому кодексу Украины, не облагаются налогом и не декларируются:
- доходы от операций с акциями или корпоративными правами, полученными во время приватизации;
- инвестиционная прибыль от операций с долговыми обязательствами Национального банка Украины (пп. 165.1.40, 165.1.52 НКУ).
Учет финансового результата от операций с инвестиционными активами ведется плательщиком самостоятельно. Инвестиционная прибыль – это положительная разница между доходом от продажи актива и расходами на его приобретение (пп. 170.2.2 НКУ).
К продаже инвестактива приравниваются:
- обмен одного инвестактива на другой;
- выкуп или погашение инвестактива эмитентом;
- возврат средств/имущества при выходе из состава учредителей, уменьшении уставного капитала или ликвидации эмитента.
Если же возвращается имущество по остаточной стоимости (безвозмездная передача), это уже не инвестактив. В таком случае действуют правила налогообложения дополнительного блага (пп. 164.2.17 НКУ).
В декларации физическое лицо обязано определить финансовый результат от операций с инвестактивами. Если получена прибыль – нужно уплатить:
- 18% НДФЛ;
- 5% военного сбора.
Если операции проводятся через профессионального торговца ценными бумагами (в т.ч. банк), то именно он является налоговым агентом и при выплате инвестприбыли удерживает и перечисляет налоги. При этом он учитывает подтвержденные расходы на приобретение активов.
Однако, даже при наличии налогового агента, физическое лицо обязано задекларировать результаты всех своих операций с инвестактивами в течение года – как в Украине, так и за ее пределами.
Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.
